Jahresabschluss und Bilanz: Grundlagen und Beispiele

Wer einen Jahresabschluss erstellt, beendet damit ein Geschäftsjahr. In der Buchhaltung dokumentiert man dabei unter anderem das Vermögen, das Eigenkapital sowie etwaige Schulden eines Unternehmens und trägt diese zusammen. Im Rahmen des Jahresabschlusses versteht man darunter die Bilanz. Wie sich diese im Detail definiert sowie hilfreiche Beispiele finden Sie in diesem Beitrag.

Jahresabschluss: Was ist die Bilanz?

Der Jahresabschluss setzt sich aus der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens zusammen. Kaufleute, die nach dem Handelsgesetzbuch zur doppelten Buchführung verpflichtet sind, sind daher am Ende eines Geschäftsjahres auch zum Erstellen einer Bilanz verpflichtet. Darunter versteht man eine Übersicht über das vergangene Geschäftsjahr, die folgende Punkte beinhaltet:

Das Vermögen
Das Eigenkapital
Die Schulden

Um diese korrekt zu ermitteln, steht zu Beginn meist die Inventur. Anschließend trägt man die aufgelisteten Punkte in gleichartige Positionen zusammen, sodass sich eine übersichtliche Darstellung ergibt, die die Vermögens- und Finanzlage des Unternehmens zeigt. Die Bilanz wird dabei in Kontenform angegeben bzw. in Form eines T-Kontos aufgestellt, da sie aus zwei gegenüberstehenden Seiten besteht: den Aktiva und den Passiva. Diese sind vergleichbar mit der Unterteilung eines Bankkontos in Soll und Haben. Bei einer Bilanzierung stehen Aktiva in der Regel auf der linken Seite, Passiva auf der Rechten.

Am unteren Ende jeder Seite steht die sogenannte „Bilanzsumme“. Diese definiert das Volumen der Unternehmensbilanz und sollte auf beiden Seiten immer übereinstimmen. Denn nur dann stimmt die Rechnung. Wenn Sie sichergehen möchten, dass Ihre Bilanzierung alle relevanten Daten enthält, dann lassen Sie sich am besten von einem Experten in Ihrer Nähe beraten.

Aktiva-Positionen in der Bilanz

Auf der Seite der Aktiva finden sich in der Bilanz alle Positionen, die unter den Begriff „Vermögen“ des jeweiligen Unternehmens fallen. Sortiert werden diese absteigend nach Liquidierbarkeit. Das bedeutet: Liquide Mittel wie beispielsweise Bargeld befinden sich im unten Teil der Liste, Wertpapiere oben.

Anlage- und Umlaufvermögen

Aktiva lassen sich im Rahmen der Bilanz in Anlage- und Umlaufvermögen unterteilen. Vermögensgegenstände, die dauerhaft zum Unternehmen gehören bzw. im Unternehmen bleiben, gehören zum Anlagevermögen. Darunter können sich materielle und immaterielle Vermögensgegenstände befinden. Zum immateriellen Anlagevermögen zählt man beispielsweise Patente, materielles Anlagevermögen Gebäude, Fahrzeuge oder Maschinen.

Unter Umlaufvermögen versteht man Positionen, die in Umlauf gebracht werden, beispielsweise Waren, Forderungen, Wertpapiere sowie liquide Mittel. Zusammenfassend setzt sich die Aktivseite der Bilanz aus all den Positionen zusammen, für die Geld ausgegeben wurde.

Passiv-Positionen in der Bilanz

Passiva setzen sich in der Bilanz aus dem vorhandenen Kapital – darunter Eigen- und Fremdkapital – zusammen. Unter Eigenkapital versteht man Kapital, das nicht zurückgezahlt werden muss. Dieses lässt sich noch einmal unterteilen:

Gezeichnetes Kapital
Kapitalrücklagen
Gewinnrücklagen
Jahresüberschuss

Schulden fallen demnach unter Fremdkapital. Ebenso wie Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie Steuern.

Sortierung nach Frist

Anders als Aktiva sortiert man Passiva nicht nach ihrer Liquidität, sondern nach ihrer Frist. Ganz oben auf der Liste befinden sich demnach Posten, die nicht oder nicht zeitnah zurückgezahlt werden müssen, beispielsweise das Eigenkapital. Hinzukommen sowohl auf der Aktiv- als auch der Passivseite Rechnungsabgrenzungsposten. Darunter fallen alle Positionen, bei denen Einnahmen und Ausnahmen in zwei Geschäftsjahre fallen und daher getrennt gebucht werden.

Vorschriften der Bilanzierung

Im Handelsgesetzbuch (§ 266) finden Sie eine detailgenaue Festlegung der Gliederung einer korrekten Bilanz sowie alle erforderlichen Grundsätze. Demnach muss eine Bilanzierung unter anderem folgende Anforderungen erfüllen:

Sie muss vollständig sein und unterliegt dem Verrechnungs- bzw. Saldierungsverbot (Posten der Aktivseite dürfen nicht mit Posten der Passivseite verrechnet werden).
Sie muss übersichtlich, klar, rechtzeitig und nach den Grundsätzen der ordnungsgemäßen Buchführung erstellt werden.
Sie muss in deutscher Sprache und in Euro aufgestellt sein
Der Unternehmer muss die Bilanz unterschreiben.
Mithilfe des Jahresabschlusses sowie der darin enthaltenen Bilanz soll unter Beachtung der Grundsätze für ordnungsgemäße Buchführung ein realistisches Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens erstellt werden, das den tatsächlichen Verhältnissen entspricht.

Jahresabschluss und Bilanz: Ein Beispiel

Aktiva	Passiva
Anlagevermögen: 11.152 € Immaterielles Vermögen: 1.020 € Sachanlagen: 6.920 € Finanzanlagen: 3.212 €	Eigenkapital: 443 € Gezeichnetes Kapital: 2.600 € Kapitalrücklage: 12 € Gewinnrücklage: – Verlustvortrag: – 6.113 € Jahresüberschuss: 3.944 €
	Sonderposten: 4.000 €
Umlaufvermögen: 8.234 € Vorräte: 1 Forderungen (kurzfristig): 7.200 € Wertpapiere: – Liquide Mittel: 1.033 €	Rückstellungen: 446 €
	Verbindlichkeiten: 9.608 € Kurzzeitige: 7.369 € Mittelfristige: 110 € Langfristige: 2.129 €
aRAP*: 426 €	pRAP*: 5.315 €
	Fremdkapital: –
Summe: 19.812 €	Summe: 19.812 €

*aRAP= Aktive Rechnungsabgrenzungsposten, pRAP= Passive Rechnungsabgrenzungsposten

Bilanzsumme

Die Bilanzsumme der Aktivseite muss mit der Summe auf der Passivseite übereinstimmen. Übersteigt die Summe der Aktivseite die der Passivseite, bedeutet das, dass das Unternehmen Schulden hat. Meist muss dann Insolvenz angemeldet werden. Unter anderem deshalb ist es wichtig, um eine Bilanz lesen und verstehen zu können. Geschieht dies über einen längeren Zeitraum, dann kann man etwaige Probleme früher erkennen und das Unternehmen in seiner positiven Entwicklung unterstützen.

Eröffnungsbilanz – eine Definition

Um die Schlussbilanz des vergangenen Jahres zu überprüfen, müssen Sie zu Beginn des neuen Geschäftsjahres eine Eröffnungsbilanz erstellen. Decken sich die beiden Berechnungen, dann bedeutet das in der Regel, dass sich keine Überschuldung ergeben und das Unternehmen Erfolg hat.

Wer muss eine Eröffnungsbilanz erstellen?

Grundsätzlich ist jeder Unternehmer, der auch zur doppelten Buchführung verpflichtet ist, auch zur Dokumentation der Eröffnungsbilanz verpflichtet. Das betrifft:

Bei Neugründung
Zu Beginn eines neuen Jahres
Bei einem Besitzerwechsel
Im Falle von Veränderungen in der Gesellschafterliste
Gesetzt den Fall, dass das Unternehmen umgewandelt wird (z.B. in Form einer Fusion oder dem Wechsel der Rechtsform, siehe dazu auch Firmenumwandlung und Umwandlungsgesetz)

Wann muss eine Eröffnungsbilanz erstellt werden?

Seitens des Finanzamtes existiert keine festgelegte Frist zur Erstellung der Eröffnungsbilanz. In der Regel haben größere und mittelständische Unternehmen dafür 3 Monate Zeit. Kleinere Unternehmen wie kleine GmbHs oder UGs haben meist 6 Monate Zeit.

Welche Kosten fallen für die Eröffnungsbilanz an?

Die Höhe der Kosten ist abhängig von der Höhe des Stammkapitals, das eingebracht wurde. Die Eröffnungsbilanz müssen Sie nach Fertigstellung von einem Notar beurkunden lassen. Darüber hinaus erstellen diese in der Regel Steuerberater, was Kosten mit sich bringt (siehe Steuerberater Kosten). Wenn Sie Fragen haben oder sich eine Beratung wünschen, dann wenden Sie sich am besten an einen Experten in Ihrer Nähe.

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