Was ist die Körperschaftsteuer?

Die Körperschaftsteuer, abgekürzt KSt, gilt für inländische juristische Personen. Kapitalgesellschaften, Genossenschaften oder Vereine müssen eine Steuer in Höhe von 15 % ihres zu versteuernden Einkommens zahlen. Die KSt muss jährlich (31. Juli für das vorherige Jahr) beim zuständigen Finanzamt gemeldet werden. Sie ist Teil der Unternehmensteuer und wird durch Gewerbesteuer sowie Einkommensteuer des Unternehmens ergänzt.

So funktioniert die Körperschaftsteuer

Die KSt gilt als direkte Steuer (Steuerschuldner muss die Belastung selbst tragen) und ist eine Ertragsteuer (die Steuer richtet sich nach dem Gewinn). Die Einnahmen stehen dem Bund und den Ländern je zur Hälfte zu, weshalb sie als Gemeinschaftssteuer definiert ist sowie als Personensteuer (eine Person – in diesem Fall eine juristische – versteuert).

Grundlage für die KSt bildet das Körperschaftsteuergesetz (KStG), welches auf dem Einkommensteuergesetz basiert, in Kombination mit der Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung. Sie gilt ab der notariellen Beurkundung der Satzung oder des Gesellschaftervertrags einer Vorgesellschaft und endet mit der rechtsgültigen Beendigung der Liquidation.

Höhe der Steuer

Auf das zu versteuernde Einkommen wird ein Steuersatz von 15 % erhoben, wobei dieser auf einen vollen Euro abgerundet wird. Der Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5 % wird zusätzlich als Teil der KSt erhoben. Der gesamte Steueranteil des Gewinns beträgt somit 15,825 %.

Verpflichtung zur Körperschaftsteuer

Gemäß KStG sind verschiedene Vermögensmassen, Personenvereinigungen und Körperschaften unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig. Voraussetzung ist, dass sie ihre Geschäftsleitung (definiert nach § 10 Abgabenordnung [AO]) oder ihren Sitz (§ 11 AO) im Inland haben. Auf diese Weise soll eine doppelte Besteuerung von ausländischen Gesellschaften vermieden werden. Die Gesellschaften, die einer unbeschränkten Verpflichtung zur Körperschaftsteuer unterliegen, sind laut KStG § 1 Abs. 1 wie folgt:

Kapitalgesellschaften (darunter Aktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und europäische Gesellschaften)
Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
Pensionsfonds- und Versicherungsvereine
Juristische Personen des privaten Rechts, etwas eingetragene Vereine und Stiftungen
Nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts
Stadtwerke, Verkehrsbetriebe oder andere Betriebe gewerblicher Art im Eigentum von Gemeinden/Ländern

Neben der unbeschränkten gibt es auch eine beschränkte Steuerpflicht. Diese greift, wenn besagte Gesellschaften ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung beide nicht im Inland haben. Hierbei geht es ausschließlich darum, die inländischen Einkünfte zu versteuern.

Wann ist eine Befreiung möglich?

Unter verschiedenen Voraussetzungen ist eine Befreiung von der Körperschaftsteuer in Teilen oder sogar vollständig möglich. Grundsätzlich sind Unternehmen des Bundes, politische Parteien und Berufsverbände nicht körperschaftsteuerpflichtig. Gleiches gilt für gemeinnützige und mildtätige Körperschaften sowie für Organisationen, die kirchlichen Zwecken dienen. Voraussetzung ist, dass all diese Körperschaften keinen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterhalten. Die Befreiung hat jedoch keine Auswirkung auf inländische Einkünfte, für die der Steuerabzug gilt (z. B. Kapitaleinkünfte). Daher spricht man bei steuerbefreiten Körperschaften auch oft von beschränkt steuerpflichtigen Körperschaften.

Wie ermittelt sich das zu versteuernde Einkommen?

Als Basis für die Ermittlung des zu versteuernden Betrags einer Körperschaft dient der aus der Steuerbilanz errechnete Gewinn. Diese Bilanz wiederum wird anhand der Vorschriften des Einkommensteuergesetzes unter Beachtung der Regelungen des KStG erstellt. Möglicherweise ist der ausgewiesene Gewinn in der Handelsbilanz nicht korrekt und muss angepasst werden. Der zu versteuernde Betrag errechnet sich wie folgt:

Jahresüberschuss Ihres Unternehmens

abzüglich verdeckter Einlagen, Zuwendungen und Freibeträge

zuzüglich verdeckter Gewinnausschüttungen und nicht abziehbarer Aufwendung

Bei einem negativen Ergebnis müssen Sie keine Körperschaftsteuer zahlen!

Für die fehlerfreie Berechnung der Bilanz sowie der Prüfung aller relevanten Faktoren sollten Sie einen Steuerberater engagieren, um die wichtigsten Bestandteile professionell erledigen zu können. Dieser ist außerdem mit den Sonderfällen und Ausnahmeregelungen vertraut, die auftreten können.

Die detaillierte Berechnung der Körperschaftsteuer finden Sie in unserem Ratgeberbeitrag So berechnen Sie die Körperschaftsteuer.

Wichtige Unterlagen zur Körperschaftsteuererklärung

Mantelbogen KSt 1 (Stammdaten, grundlegende Angaben zur Körperschaft)
Anlage GK (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb)
Anlage AEV (ausländische Einkünfte)
Anlage AESt (ausländische Steuern, die angerechnet oder abgezogen werden können)
Anlage GR (für Genossenschaften und Vereine)
Anlagen OG und OT (für Organschaften à zwei selbständige Unternehmen, die für steuerliche Zwecke zu einer Einheit kombiniert werden)
Anlage WA (weitere Angaben wie Stammkapital)
Anlage Z (Spendenermittlung)
Anlage ZVE (Ermittlung des zu versteuernden Einkommens anhand der Angaben aus Anlage KG)