Unternehmensnachfolge: Das sollten Sie steuerrechtlich wissen

Bei der Unternehmensnachfolge fallen – unter anderem abhängig von der Art der Übernahme bzw. Abgabe – mehrere Steuern an. Für jeden Fall gibt es grundsätzliche Vorgaben sowie zahlreiche Sonderregeln, die zu beachten sind. In diesem Ratgeberbeitrag finden Sie die wichtigsten Unterscheidungen der Unternehmensnachfolge, Freibeträge und Steuersätze sowie auf unserem Fachportal die besten Steuerberater aus Ihrer Nähe.

Steuern für Unternehmensnachfolge

Die bei der Unternehmensnachfolge relevanten Steuern sind die Einkommensteuer, die Grunderwerbsteuer sowie die Schenkungsteuer und die Erbschaftsteuer. Ob diese gelten und in welcher Höhe, ist von verschiedenen Faktoren abhängig – in erster Linie von der Art der Übertragung. Hier wird im Wesentlichen unterschieden, ob es sich um eine Vererbung/Schenkung, einen Verkauf oder eine Verpachtung handelt. Auch die Steuerklasse, der Erwerb und das ggf. vorhandene Verwandtschaftsverhältnis haben potenziell Auswirkungen auf die Höhe der zu entrichtenden Steuer.

Wichtig: Halten Sie sämtliche Vereinbarungen bei der Unternehmensnachfolge schriftlich fest. So können Sie sicher sein, dass keine nachträglichen Steuern entrichtet werden müssen, derer Sie sich vielleicht nicht bewusst sind. Ein Steuerberater kennt die aktuell geltenden Besonderheiten und kann Sie dabei unterstützen, die Übernahme steuerrechtlich einwandfrei durchzuführen.

Wie sieht eine Unternehmensnachfolge aus?

Durch den Begriff Unternehmensnachfolge wird der gesamte Prozess einer Unternehmensübergabe bezeichnet. Dies schließt die Voraussetzungen für den Wechsel ein, ebenso die Ziele und Eigenheiten der Übergabe. Eine Unternehmensnachfolge kann aufgrund verschiedener Bedingungen erfolgen, etwa durch Alter und Krankheit, durch Tod bzw. Vererbung sowie den Verkauf oder Verpachtung der Firma. Darüber hinaus gibt es verschiedene Formen der Übertragung eines Unternehmens. Diese kann unentgeltlich erfolgen (bei Schenkung bzw. Vererbung, meist in Familienunternehmen) oder gegen Entgelt (Verkauf). Ebenso ist eine Trennung von Eigentum und Management des Unternehmens möglich. Bei der Unternehmensnachfolge sind verschiedene Ausprägungen der Faktoren möglich:

Ist die Unternehmensnachfolge geplant (mittel- bis langfristig angedachte Führung) oder ungeplant (kurzfristige Führung, Notfallplan?
Wie ist die Zugehörigkeit der Nachfolge (familieninterne Übergabe oder Übertragung an Externe)?
Ist der Auslöser eigen- oder fremdbestimmt?
Wie ist die Ausgangssituation (stabile/sichere Lage des Unternehmens oder finanzielle Krise)?

Vererbung bzw. Schenkung

Die Vererbung oder Schenkung eines Unternehmens werden im steuerrechtlichen Sinne jeweils fast identisch behandelt. Die Höhe der Erbschaftsteuer setzt sich aus der Bemessungsgrundlage für das zu übergebende Vermögen, dem steuerpflichtigen Erwerb und dem geltenden Steuersatz zusammen. Der Erwerb lässt sich anhand des Steuerwertes des Vermögens berechnen – wahlweise durch den Marktwert der Aktienanteile oder den Wert aus Verkäufen im vergangenen Jahr.

Teilweise sind Befreiungen oder Reduzierungen der Steuer durch Betriebsvermögen, Anteile an Kapitalgesellschaften und Freibeträge möglich. Letztere variieren i. d. R. zwischen 20.000 € und 500.000 €. Der Steuersatz beträgt mindestens 7 % und maximal 50 % und ist abhängig vom steuerpflichtigen Erwerb und der Steuerklasse. Die Freibeträge und Steuersätze haben wir Ihnen nachfolgend aufbereitet.

Freibeträge

Verwandtschaftsverhältnis	Steuerklasse	Freibetrag
Ehepartner, eingetragene Lebenspartner	I	500.000 €
Kinder und Stiefkinder (bei Tod der Kinder: weitere Nachkommen)	I	400.000 €
Andere Enkel	I	200.000 €
Urenkel, Eltern und Großeltern (Erbschaft)	I	100.000 €
Eltern und Großeltern (Schenkung)	II	20.000 €
Geschwister, Nichten und Neffen, Stiefeltern, Schwiegerkinder und -eltern sowie geschiedene Ehepartner	II	20.000 €
Eingetragene Lebenspartner	III	500.000 €
Weitere Unternehmensnachfolger	III	20.000 €

Steuersätze

Steuerpflichtiger Erwerb bis	Steuerk. I	Steuerk. II	Steuerk.III
75.000 €	7 %	15 %	30 %
300.000 €	11 %	20 %	30 %
600.000 €	15 %	25 %	30 %
6 Mio. €	19 %	30 %	30 %
13 Mio. €	23 %	35 %	50 %
26 Mio. €	27 %	40 %	50 %
Über 26 Mio. €	30 %	43 %	50 %

Verkauf & Verpachtung

Verkauf

Beim Verkauf eines Unternehmens werden i. d. R. die Ertrag- und die Grunderwerbsteuer fällig. Die Ertragsteuer richtet sich nach dem Gewinn, der durch die Veräußerung des Unternehmens entsteht. Zu beachten ist außerdem, dass sogenannte „stille Reserven“ aufgedeckt werden können. Hierbei handelt es sich um die Differenz zwischen dem Buchwert eines Unternehmens und seinem tatsächlichen. Diese Reserven müssen als Veräußerungsgewinn ebenfalls versteuert werden. Der zu versteuernde Veräußerungsgewinn berechnet sich wie folgt:

Bei Einzelunternehmen & Personengesellschaften
Verkaufserlös + Wert zurückbehaltener Güter – Veräußerungskosten und Buchwert + Wert übertragener Schulden
Bei Kapitalgesellschaften
Verkaufserlös – Veräußerungskosten – Anschaffungskosten der veräußerten Anteile

Gut zu wissen: Sie können unter bestimmten Umständen Freibeträge für die Versteuerung in Anspruch nehmen und den Veräußerungsgewinn so um bis zu 45.000 € reduzieren. Sofern der ausscheidende Unternehmer älter als 55 Jahre ist oder er als dauernd berufsunfähig eingestuft wurde, lässt sich diese Ermäßigung 1x in Anspruch nehmen.

Zusätzlich ist bei vielen Unternehmen eine Grunderwerbsteuer zu entrichten. Diese wird fällig, wenn das Unternehmen über inländischen Grundbesitz verfügt. Der Wert liegt immer bei 3,5 % des Kaufpreises.

Verpachtung

Bei der Verpachtung eines Unternehmens, bei der die wesentlichen Bestandteile abgegeben werden, wird steuerlich wie beim Verkauf verfahren. Werden alle wesentlichen Betriebsgrundlagen mit einer Option zur Wiederaufnahme verpachtet, sind keine Ertragsteuern fällig. Allerdings müssen die laufenden Pachteinnahmen versteuert werden.

Steuerberater engagieren und Unternehmensnachfolge korrekt durchführen

Um keine der zahlreichen Faktoren und Sonderregelungen hinsichtlich der Steuern bei der Unternehmensnachfolge zu übersehen, empfiehlt es sich, einen Steuerberater zu engagieren. Die besten Experten aus Ihrer Nähe finden Sie auf unserem Fachportal. Werfen Sie zudem einen Blick auf unsere Ratgeberbeiträge zur Unternehmensnachfolge in Familienbetrieben sowie unsere Checkliste zur Unternehmensnachfolge.

Unternehmensnachfolge: Das sollten Sie steuerrechtlich wissen

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Steuern für Unternehmensnachfolge

Wie sieht eine Unternehmensnachfolge aus?